第十三屆全國人民代表大會第二次會議3月5日上午在北京人民大會堂開幕，總理3月5日在作政府工作報告時說，要實施更大規(guī)模的減稅，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔。深化增值稅改革：

將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%；

將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

4月1日起，上述稅率調(diào)整將正式實施！！！

 然而，對于稅率的調(diào)整，可能會給企業(yè)履行合同帶來潛在的法律風險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外稅，以下圖某企業(yè)16%的增值稅稅率為例，我們通常看到增值稅發(fā)票中有商品的單價、數(shù)量、金額以及稅率、稅款，價稅合計即為我們出售給買方的最終的價格。

即：商品的總價（價稅合計）=商品金額+商品金額*16%=商品金額*（1+16%） 

（圖片來源于網(wǎng)絡）

根據(jù)商業(yè)慣例，企業(yè)報價一般為含稅價格，在稅率沒有調(diào)整前，對于企業(yè)來說，通常是已知的固定的稅率，據(jù)此我們可以推算商品不含稅的價格，即不含稅價格=含稅價格/(1+稅率)。從2019年4月1日起制造業(yè)稅率下調(diào)后三個百分點后，如果含稅價格仍然不變，意味著不含稅價格上升。

舉個例子說明，增值稅稅率調(diào)整，對于買賣雙方的影響：

1、如果A公司，賣了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價為580萬元

（1）16%稅率下：

B公司則需要支付給A公司：580萬元

A公司的銷項稅額為：580萬/（1+16%）*16%=80萬

（2）稅率降至13%后：

B公司仍需要支付給A公司：580萬元

A公司的銷項稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬

A公司獲利80-66.7=13.3萬，意味著B公司可抵扣的稅款減少13.3萬。

2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價為500萬元

（1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬

（2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬

B公司可少支付580-565=15萬元！

那么，對于2019年4月1日之前簽署的合同，并在2019年4月1日以后開具增值稅發(fā)票的情形。由于稅率的調(diào)整，意味著買方可以認證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應的稅率降低部分的款項？在此筆者不發(fā)表意見，歡迎大家留言發(fā)表評論！

因此，在增值稅下調(diào)的情況下，合同約定含稅價對于賣方來說比較合算，不含稅價對買方來說比較合算，為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛，隆安律師事務所吳取彬律師特別提醒：

從今天起簽署合同，應該增加一個特別條款，即價稅特別條款，可以在合同中這樣約定：

本合同約定的價格為含稅價格，在合同履行期間，不因國家稅率的調(diào)整而調(diào)整。

或本合同約定價格為不含稅價格，不含稅價格不因國家稅率變化而變化，若在合同履行期間，如遇國家的稅率調(diào)整，則價稅合計相應調(diào)整，以開具發(fā)票的時間為準。

特別提示：上述條款的選擇適用，企業(yè)應根據(jù)合同具體情況而定。

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